Кому нужны ваши уведомления

Что это за уведомления и зачем они нужны?

Для начала, разберёмся в понятиях:

Налоговый резидент – частное лицо, которое в течение года проводит в пределах границ России 183 и более календарных дней. Если срок пребывания на территории РФ менее этого порога, можно выдохнуть и дальше не читать. А вот если это условие соблюдено, частное лицо становится российским налоговым резидентом, даже если гражданином Российской Федерации не является.

Зарубежные активы – любые ценности, от движимого и недвижимого имущества до долей участия в проектах, которыми владеет налоговый резидент РФ.

Контролируемая иностранная компания (КИК) – зарубежная компания, контролирующим лицом которой выступает налоговый резидент РФ.

Важно! КИКом может являться и организация, которая не считается юридическим лицом:партнерства, трасты, паевые фонды, фонды, различные формы коллективных инвестиций, товарищества и т.п.

Контролирующее лицо – физическое или юридическое лицо, которое одновременно выступает налоговым резидентом РФ и владельцем или участником зарубежной компании. В данном случае решающую роль играет процент участия, в том числе и косвенного, и номинального:

• В общем случае доля участия в иностранной компании должна составлять более 25%;
• В случае совместного владения долями, доля участия должна превышать 10%. Но при условии, что более 50% долей компании принадлежит российским налоговым резидентам. При том, если в долями владеют супруги и несовершеннолетние дети,контролирующим лицом считается и родитель, который управляет организацией в интересах ребёнка, и второй супруг, выступающий от имени первого.
• Лицо может быть признано контролирующим, даже если не подпадает под вышеизложенные критерии, но фактически управляет КИК: принимает решения по распределению прибыли, либо оказывает влияние на лицо, которое принимает такие решения.

Также любая зарубежная фирма, в которой россиянин выступает как единственный акционер, бенефициар или номинальный акционер, по умолчанию рассматривается как КИК, а налогоплательщик, соответственно, как контролирующее лицо.

Признать себя контролирующим лицом можно самостоятельно, в соответствии с пунктом13 статьи 25.13 НК РФ.

А вот статья 25.14 НК РФ как раз обязывает частные и юридические лица, которые считаются налоговыми резидентами России, уведомлять налоговую инспекцию по месту жительства или пребывания о:

• Участии в иностранных организациях (более 10%); 
• Учреждении иностранных структур без образования юридического лица (ИСБОЮЛ); 
• КИК, которые они контролируют.

Подавать в налоговую уведомление об участии в иностранных организациях придётся вне зависимости от того, подпадают они под понятие КИКа или нет. Но если иностранная фирма является ещё и КИК, то подавать нужно сразу два уведомления. 

Также налоговый резидент обязан уведомить налоговую не только о вступлении в участники иностранной организации, но и о выходе из неё. При «переформатировании» долей участияконтролирующие органы тоже стоит поставить в известность. 

Какие компании относятся к КИК?

Компания считается КИК, если соблюдены два условия:

• Иностранная компания не является налоговым резидентом РФ;
• Граждане и компании, которые её контролируют, в свою очередь, являются налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 25.13 НК).

В Налоговом кодексе установлены три формы такого контроля (п. 3, п. 5 ст. 25.13 НК).

Первая форма контроля – гражданин либо компания прямо или косвенно участвует в иностранной компании. В этом случае доля участия должна составлять более 25%. Расчёт доли прямого участия вопросов не вызывает, а вот с косвенным придётся вспомнить математику или воспользоваться калькулятором:

Если компания «А» владеет 75% компании «Б», а компания «Б», в свою очередь, владеет 45% акций иностранной компании, то косвенная доля компании «А» составит:

(0,75 × 0,45) × 100% = 33,75%. Следовательно, компания «А» – контролирующее лицо иностранной компании.

Вторая форма контроля – совокупная доля участия в компании всех налоговых резидентов РФ составляет более 50%, а российский гражданин или компания прямо или косвенно участвует в иностранной компании с долей более 10%. Если доля резидента более 10%, но совокупная доля участия налоговых резидентов РФ именее 50%, можно выдохнуть – компания КИК не считается.

Третья форма контроля – гражданин либо компания фактически контролирует иностранную компанию. Конкретные формы контроля не прописаны в Налоговом кодексе, однако контролем могут счесть способность влиять на принятие решений иностранной компании в вопросах распределения прибыли. Согласно разъяснениям контролёров, речь о праве блокировать решения по распределению чистой прибыли. Доля участия в иностранном капитале при этом роли не играет. Например, если компания «А» – налоговый резидент РФ и соучредитель иностранной компании, а в учредительных документах иностранной компании прописано, что компания «А» пользуется прерогативой в вопросах распределения прибыли после уплаты всех налогов, компания «А» считается контролирующим лицом иностранной компании.

Зачем налоговой эти уведомления?

Разумеется, ради того, чтобы собрать налоги. Схема налогообложения КИК позволяет через контролирующего налогового резидента РФ направить в российский бюджет деньги, полученные за рубежом от деятельности иностранной компании или структуры (ст. 25.13-1 НК). И не забывайте, что налоговым резидентом РФ может являться иностранец либо иностранная компания. ФНС своё дело знает.

Прибыль, заработанная КИК, облагается налогом у его контролирующего лица в части доли владения иностранным капиталом (п. 3 ст. 25.15 НК). Если контролирующим лицом является гражданин РФ, то применяется ставка НДФЛ в размере 13% или 15%. Если контролирующее лицо – компания, то ставка налога на прибыль составит 20%.

Сроки подачи уведомлений

Организации обязаны подать уведомления не позднее 20 марта года, следующегоза налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признаётся доход в виде прибыли КИК, либо по итогам которого определён убыток КИК.

Физические лица – не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признаётся доход в виде прибыли КИК, либо по итогам которого определён убыток КИК.

То есть крайний срок подачи уведомлений о КИК за 2022 год для физических лиц – 30 апреля2023 года, а для контролирующих лиц-организаций – 20 марта 2023 года. Чтобы успеть вовремя, стоит озадачиться сбором документов уже сейчас.

Что будет, если уведомления не подать?

Санкции за представление недостоверных сведений или их непредставление весьма внушительные: 500 тысяч рублей по каждой КИК (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

Чтобы избежать вызовов в налоговую «для уточнения сведений» и прочих претензий,своевременно готовьте уведомление и пакет необходимых документов.

И не забывайте, что даже если КИК не ведёт деятельности или не имеет прибыли, уведомление в налоговую подавать всё равно нужно, потому что определяющее значение имеет факт участия в капитале иностранной компании или осуществления контроля над ней.

Основные документы для подготовки уведомления о КИК

По контролируемой иностранной компании:

• свидетельство о регистрации компании, выписка из торгового реестра или иной равнозначный документ; 
• реестр акционеров; 
• сертификат налоговой резидентности или информация о налоговом номере и государстве налоговой резидентности; 
• копия бухгалтерской отчётности за 2021 год; 
• копия аудиторского заключения в отношении бухгалтерской отчётности за 2021 год. 

Документы могут быть предоставлены в ФНС на английском, французском, немецком, испанском либо итальянском языках. При предоставлении документов на других языках – требуется также перевод на русский язык.

По физическому лицу – бенефициару:

• копия общегражданского паспорта бенефициара; 
• номер ИНН бенефициара; 
• адрес места проживания бенефициара; 
• нотариально заверенная доверенность, в случае если уведомление подаёт посредник. 

Для иностранных граждан дополнительно предоставляется копия документа, который подтверждает законность нахождения на территории РФ.

Что делать, если от перспективы заполнения очередной бюрократической бумажки опускаются руки?

Ответ очевидный – делегировать специалисту. К радости всех, у кого глаз дёргается от казённых формулировок и необходимости возиться с документами, на рынке существуютпредложения по подготовке и подаче в налоговые органы уведомлений об участии в иностранной организации или в КИК. В арсенале «МЕТОДа» такие услуги тоже есть: Подготовка и подача в налоговые органы уведомления об участии в контролируемых иностранных компаниях (КИК) и Подготовка и подача в налоговые органы уведомления об участии в иностранной организации.

Оба варианта «коробочные», то есть представляют собой чётко сформированный и многократно обкатанный алгоритм действий специалиста, что гарантирует качественный результат, скорость работы и демократичную стоимость услуги.

«Коробки» подходят для физических лиц резидентов и нерезидентов РФ.

В услуги входит не только подготовка и подача уведомления в налоговые органы, но и часовая консультация эксперта по налоговым вопросам, связанным с участием виностранных компаниях и владения ими.

Стоимость начинается от 12 тысяч рублей и зависит от типа уведомления и количества компаний. 

Заявку на подготовку и подачу уведомлений в налоговую отправить также просто, как оформить заказ в любимом магазине:

1. Выбирайте свою «коробку» в каталоге;
2. Заполняйте контактную информацию и выбирайте мессенджер для связи;
3. Оплачивайте покупку.

После оплаты в выбранном мессенджере автоматически откроется личный кабинет, где эксперт «МЕТОДа» расскажет какие документы понадобятся для работы и что делать дальше.

Вуаля! Никаких сложностей. Занимайтесь своими делами и будьте уверены, что уведомления будут подготовлены по всем правилам и направлены в налоговую точно в срок. Прагматичные предприниматели оценят подход.