Зачем работникам правовая грамотность или чем опасны показания сотрудников

Кого могут вызвать на допрос?

Допрос свидетеля налоговой регулируется статьёй 90 Налогового Кодекса РФ.Примечательно, что на допрос в качестве свидетеля в налоговый орган имеют право вызватьлюбое физическое лицо, которому, по мнению проверяющего инспектора, могут быть известны значимые для налогового контроля факты. Таким образом повестку с лёгкостью могут получить менеджеры отдела закупок или продаж, грузчики и логисты, водители, сотрудники бухгалтерии, руководители отделов и кто угодно ещё. Зачем? Допрос исполнителей налоговая использует для поиска противоречий между свидетельскими показаниями и сведениями из документов налогоплательщика. 

В письме от 10.03.2021 года № БВ-4-7/3060@ ФНС рекомендует проводить больше допросов и предъявлять документы на ознакомление допрашиваемому, чтобы установить умысел.
Например, если есть сомнения в том, кто выполнял работу или оказывал услуги, ФНС предлагает: 

• Допрашивать должностных и иных лиц налогоплательщика, которые на основании должностных инструкций, приказов о назначении ответственных лиц на объект и т. д. заняты в процессе выполнения работ; 
• Запрашивать документы или информацию у заказчиков и проводить допросы их должностных лиц, которые были ответственны за приемку работ, согласование и утверждение проектной документации, лиц, осуществляющих технический надзор, в том числе указанных в журналах приемки выполненных работ;  
• Исследовать локальные акты об установлении пропускного режима охраняемых объектов, пропусков, журналов регистрации;  
• Изучать документы, которые касаются передачи строительной площадки, подключения к системам энерго-, водоснабжения, вывоза строительного мусора; 
• Проводить экспертизу, осмотры.
 

Можно не пойти на допрос?

В определённых ситуациях проигнорировать вызов в налоговую на допрос действительно возможно. Законно «откосить» от дачи показаний допустимо, если свидетельствовать нужно против себя или близких: статья 90 НК РФ говорит, что «Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством РФ», а статья 51 Конституции РФ: «Никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников». В любом другом случае за отказ или уклонение от дачи показаний в НК РФ предусмотрен штраф от 1000 до 3000 рублей. Но это не худшее, чем чреват «прогул».

Заплатить небольшой штраф вместо того, чтобы прийти и наговорить инспектору лишнего, конечно, заманчиво, но такую тактику проверяющие могут использовать против компании. Неявку на допрос генерального директора, главного бухгалтера или большого количества рядовых сотрудников налоговики могут интерпретировать даже как факт, подтверждающий отсутствие у проверяемой компании признаков ведения реальной предпринимательской деятельности. А это уже очень серьёзное обвинение. 

Так что проигнорировать приглашение на дачу показаний безусловно можно, но только если это не выйдет боком компании. Гораздо лучше будет заблаговременно подготовиться к допросу и прийти во всеоружии. 

Нужно ли готовить сотрудников к допросу?

Да, нужно. Главная опасность в том, что человек в стрессе, человек под давлением, человек, который не знает о чём и как говорить с налоговой, может сам того не ведая наболтать лишнего, додумать, предположить или просто перепутать факты. 

Налоговая, в свою очередь, такую несостыковку зафиксирует в протоколе допроса и использует как доказательство недобросовестности компании. 

И напротив, информированный сотрудник, который знает как себя вести и что отвечать, своими показаниями подтвердит, что налоговых нарушений не было. 

Как подготовить сотрудников к даче показаний в налоговой

Первое и главное правило – договоритесь с работниками, как с действующими, так и бывшими, чтобы они ставили руководство компании в известность о своих вызовах в налоговый орган на допрос. Упустить из вида такие мероприятия со стороны налоговой, не проконтролировать и не подготовить сотрудников, которые отправляютсяна дачу показаний, будет очень большой ошибкой, которая может привести к непредсказуемым последствиям. 

Второе правило – проводить инструктаж сотрудников перед допросом нужно. И лучше до того, как дело дошло до налоговой проверки. Оптимально заблаговременносформировать памятку поведения с налоговиками и время от времени напоминать о ней сотрудникам. К сожалению, даже самые добропорядочные организации не застрахованы от внимания контролирующих органов, а сотрудникам компании будет проще не запаниковать перед людьми в погонах, если к такой встрече подготовиться заранее. 

Важно обратить внимание сотрудников как минимум на эти моменты: 

• Повестку о вызове в качестве свидетеля могут прислать по почте или вручить лично; 
• Повестку нужно спокойно взять и расписаться о получении; 
• Свидетель не обязан сразу же идти на допрос, потому лучше отказаться от немедленного допроса, сослаться на занятость, отсрочить дачу показаний;
• Контроллеры и даже полицейские не могут принуждать – давать показания на месте никто не обязан; 
• Сразу после вызова или попытки провести допрос надо незамедлительно сообщить о случившемся руководству. 

Дача пояснений – не допрос. Вызов в налоговую на допрос часто путают с вызовом для дачи пояснений (ст. 31 НК РФ), который оформляется простым уведомлением. Главное отличиедопроса от дачи пояснений – на допрос в качестве свидетеля в налоговую обязано явиться лицо, указанное в повестке о вызове, а для дачи пояснений от компании можно направитьлюбого представителя по доверенности, в том числе юриста. 

Повестка о вызове на допрос оформляется в виде официального документа с подписью руководителя и печатью инспекции со строгим требованием явиться для дачи показаний в качестве свидетеля по такому-то делу. От всех остальных приглашений можно отказаться –ответственность за такую «неявку» не предусмотрена. 

Лучше индивидуально поговорить с каждым, чем проводить общий инструктаж. Представители ФНС нередко спрашивают, поступали ли от руководства компании указанияпо поводу допросов, может оказывалось давление или предлагали деньги за показания. Если кто-то случайно заикнётся о том, что инструктаж был, да ещё и общий, инспекторы могут зафиксировать это в актах и решениях как факт вероятного искажения сведений. 

Помните, что сотрудник не обязан идти на допрос. Массовая неявка плохо скажется на проверке, потому рассмотрите каждую кандидатуру и решите, ходить или нет конкретному работнику на допрос: помогут ли показания сотрудника общему делу, смогут ли его показания подтвердить другие, насколько психологически устойчив человек и сможет ли грамотно отвечать под давлением. 

Наймите юриста. Если в компании нет штатного юриста, вызов сотрудников на допрос – повод пригласить внешнего специалиста. Помимо всего прочего, юрист вправе сопровождать  работников компании на допросе: консультировать и следить за тем, чтобы в ходе допроса не было допущено нарушений. Также юрист может взять на себя подготовку сотрудников к допросу. 

Несмотря на то, что юрист имеет все законные основания, чтобы присутствовать на допросе, контроллеры часто пытаются отсечь сопровождающих: ссылаются на налоговую тайну, неверное оформление взаимоотношений свидетеля с юристом и так далее, вплоть до угроз об ответственности за неправомерный отказ от дачи показаний. Все эти аргументы нужно спокойно игнорировать и настаивать на своей правоте – даже в форме протокола допроса есть пункты «Участие других лиц» и «Замечания иных лиц». 

Однако учтите, что даже в сопровождении юриста ответы на вопросы будет давать исключительно свидетель – сопровождающий может только консультировать, но не выступать за допрашиваемого. 

Соберите документы по предмету допроса. Эту рекомендацию часто игнорируют, и зря: на допросе документы под рукой помогут вспомнить обстоятельства дела, дать более корректный и точный ответ, а не углубляться в домыслы. Налоговая может сознательно использовать приём по дискредитации показаний в случае, если свидетель не может дать ответ на простой вопрос, вроде «известен ли вам Иванов Иван Иванович», «подписывали ли вы такие-то документы?». Невнятный ответ даёт проверяющему органу шанс заявить о недействительности таких отношений и создании фиктивного документооборота. 

С протоколом допроса нужно ознакомиться, копию забрать. Проверяющие могут искажать ответы, когда записывают показания, потому важно внимательно прочитать весь протокол и ответы свидетеля. Неточности, двусмысленные формулировки или неполные ответы нужно исправлять – на это есть законные основания. Если правки вносить запрещают, в конце протокола следует указать, какие ответы записаны неверно или неточно. 

Пункт 6 статьи 90 НК РФ говорит, что копию протокола должны выдать свидетелю под расписку – этим правом обязательно нужно воспользоваться. Копии протоколов важно детально изучить и сравнить показания разных сотрудников, чтобы знать, к чему готовиться. Факты, зафиксированные на бумаге, уже нельзя скидывать со счетов. 

Копию протокола можно взять на повторный допрос и ссылаться на протокол при ответах.

О чем будут спрашивать и как правильно отвечать? 

Конкретные вопросы зависят от хода проверки, ряда деталей и должности свидетеля –предугадать их все невозможно. Однако с типовым списком, который позволяет установить умысел, можно ознакомиться в письме ФНС № ЕД-4-2/13650 от 13.07.2017 года. 

Чаще всего вопросы задают по сделкам и операциям, которые показались инспекторам «сомнительными»: 

• Каким образом и когда нашли данного контрагента? 
• Почему выбрали именно его? 
• Каким образом контактировали с контрагентом? 
• Кто подписывал договоры и прочие документы? 
• Контактные данные и реквизиты контрагента? 
• Какой товар поставлялся, какие оказывались услуги? 
• Каким образом происходила передача товара, как доставлялся, где хранился? 
• Каким подрядчиком проводились работы? 
• Что входит в ваши должностные обязанности? 

Спорные моменты и неувязки в показаниях между рядовыми работниками и начальством чаще трактуются в пользу ФНС. Более того, порой достаточно показаний только одного свидетеля, чтобы доказать фиктивность сделки. 

Налоговики будут ставить вопросы так, чтобы получить доказательства нарушений. Будут акцентировать внимание на деталях: обстоятельства закупки и перемещения сырья, личностиводителя, в какой таре поступала продукция, как выглядит автомобиль представителя контрагента и так далее. Контроллеры в ходе разбирательства могут опираться на фразы, вырванные из контекста.

Важно чётко формулировать ответ, использовать короткие фразы, избегать оценочных суждений и предположений, в ответах опираться на причину вызова: на вопросы, которые не относятся к предмету вызова, допрашиваемый вправе не отвечать. Все ответы должны быть понятными, развёрнутыми, не допускать двойных толкований, не должны противоречить задокументированным фактам и показаниям других людей. 

Ответы «не помню», «не знаю» лучше не использовать. Уместней будет сказать «работа с этим контрагентом не входит в мои должностные обязанности» или «прошло много времени, не могу припомнить, у меня нет перед собой необходимых документов».

Если вопрос свидетелю не понятен, лучше переспросить, уточнить, конкретизировать. 

Какие хитрости использует налоговая?

Налоговая использует вызов свидетеля на допрос в том числе с целью припугнуть представителя компании и могут начать оказывать на свидетеля психологическое давление.

Поддаваться их напору и бояться инспекторов не надо: ваша компания работает в строгом соответствии с законодательством и в проверяемом периоде у неё отсутствовали какие-либо нарушения. Также важно сохранять уверенный, вежливый и доброжелательный тон. 

Допрашиваемый может столкнуться со следующими сценариями поведения:

• Ответ пытаются иначе интерпретировать, навязывают удобные налоговойформулировки; 
• Прибегают к психологическим приемам: употребляют снисходительно-оскорбительные фразы – «да бросьте, всё и так понятно», шантажируют – «мы звонили вашему контрагенту, он ничего не подтвердил», провоцируют на звонок контрагенту на громкой связи, чтобы получить возможность застать врасплох и задать неудобные вопросы; 
• Допрашивают по вопросам, которые выходят за рамками компетенции сотрудника;
• Спрашивают не о фактах, а о предположениях; 
• Пытаются проводить допрос по телефону – это вообще неправомерно, потомучто нельзя установить кто звонит и представляется налоговым инспектором; 
• Хотят провести допрос дома, прямо сейчас. Но никто не обязан пускать инспектора в свой дом и тот час же отвечать на вопросы. Каждый имеет право на помощь юриста-представителя; 
• При допросе пытаются доказать некомпетентность сотрудника, а значит отсутствие фактической деятельности;
• В протоколе допроса искажают формулировки. Поэтому важно внимательно изучитьпротокол, прежде чем подписать;
• Отказываются корректировать протокол. В этом случае лучше отказаться подписывать протокол, зафиксировать отказ и пожаловаться на незаконные действия налоговой;
• Просят рассказать о том, как всё было, в свободной форме и заносят рассказ как изложение в протокол. Такое предложение – провокация: в процессе допрашиваемыйможет начать рассказывать то, о чем его не спросили бы, и дать избыточную информацию. 

Без должной подготовки попасться на такие уловки будет несложно. 

К сожалению, штатные юристы тоже не всегда помогают компании во время налоговых проверок и действуют адекватно ситуации. Наш недавний кейс тому пример. 

Кейс консалтингового агентства «МЕТОД»

Часто люди уходят из найма в бизнес ради более насыщенной жизни: решать интересные задачи, превозмогать трудности и развивать предприятие, конечно, интересней, чем перекладывать бумажки от звонка до звонка. Но бывает и так, что сюжет вокруг бизнеса развивается похлеще, чем в детективном романе: допросы, угрозы, предательства и расследования – всего этого хватает в кейсе от нашего клиента. 

Общаться с крупным российским производителем пластмассовых изделий «МЕТОД» начал уже давно, но полноценно посотрудничать не выдавалось возможности: клиент предпочитал решать проблемы самостоятельно и не доверял сторонним экспертам собственные задачи. 

Бурный рост компании привлёк внимание контролирующих органов и организация неминуемо столкнулась с выездной налоговой проверкой. Клиент снова пытался решить проблему собственными силами, но всё пошло не по плану: в результате проверки инспекторы насчитали 56 миллионов рублей доначислений в сторону бюджета, а причиной стало отсутствие документов о поставках сырья из Турции. 

Адвокат организации игнорировал запросы налоговой и не отправлял нужные документы, а вместо возражения на акт по необходимой форме, направил контроллерам никуда не годный документ, чем серьёзно подставил работодателя. При том компания уже подозревала неладное в работе специалиста: бухгалтерию смутило отсутствие запросов каких-либо документов от юриста, а руководство – отсутствие обратной связи от специалиста. 

Ситуацию осложнял повышенный интерес правоохранительных органов, которые угрожали собственникам противозаконной блокировкой счетов компании. 

К счастью, специалистам «МЕТОДа» удалось убедить клиента в компетенциях и опыте своих экспертов и топ-менеджмент компании принял решение о сотрудничестве с нашим агентством. Уже через несколько дней после того, как наши эксперты взялись за работу, все необходимые документы и грамотно составленное возражение для налоговой были отправлены по назначению. 

Правоохранительные органы быстро узнали о смене консультанта и начали давить с удвоенной силой: на опрос вызывали бывших и нынешних сотрудников компании, звонки с угрозами поступали топ-менеджменту компании. Риски шантажа и использования слов сотрудников против компании возрастали. 

Узнав о действиях силовиков, агентство «МЕТОД» привлекло к проекту адвоката, который провёл правовые тренинги по взаимодействию с сотрудниками. После тренинга сотрудники чувствовали себя увереннее и не допустили серьёзных ошибок при общении с инспекторами.   

Эксперт, опираясь на опыт работы налоговиком, прогнозировал снижение доначислений до 20 миллионов рублей, но оказался даже не достаточно оптимистичным: рассмотрев наше возражение, органы налоговой предложили решить конфликт полюбовно и согласились снизить сумму доначисления с 56 до 16 миллионов рублей при условии, что мы не будем обжаловать её решения в суде. 

Приятным бонусом для клиента стало то, что благодаря дружественному тону общения с налоговой, эксперту удалось договориться о погашении суммы доначислений не единым платежом, а «в рассрочку» за два месяца. 

По итогам работы «МЕТОД» получил лояльного клиента: сейчас мы проводим структурирование активов собственника компании, уже провели аудит автоматизации и планируем тесное сотрудничество на 2023 год.