Оспаривание налогового акта

• в вышестоящем органе;
• в суде.

Подавать жалобу сразу же в суд нельзя, нужно сначала пройти процедуру оспаривания налогового акта в вышестоящем органе ФНС (административный порядок). То есть, если по результатам проверки ИФНС был вынесен документ, фиксирующий нарушения, то оспаривать его нужно, подав жалобу в управление ФНС по соответствующему региону.

Перед обращением в УФНС следует определить, вступил ли акт налоговой проверки в силу или нет. В первом случае в вышестоящий орган подается обычная жалоба. Срок для ее подачи – 1 год со дня оформления обжалуемого документа. Во втором случае необходимо готовить апелляционную жалобу – ее можно подать не позднее 1 месяца со дня:

• вручения акта налоговой проверки нарочно;
• следующего после истечения 6 рабочих дней после отправки акта почтовым отправлением;
• указанного в квитанции о приеме акта для передачи по телекоммуникационным каналам связи.

При оспаривании налогового акта важно соблюдать указанные выше сроки, чтобы предотвратить отказ в рассмотрении обращения.

Информация, которую должны содержать апелляционная и обычная жалобы, в целом идентична. Это:

• наименование юридического лица, предпринимателя, ФИО, адрес, ИНН, контакты;
• наименование управления ФНС, в которое направляется документ;
• сведения об обжалуемом налоговом акте и об ИФНС, которая его вынесла;
• доводы, по которым податель жалобы считает обжалуемый акт незаконным;
• требование признать незаконным акт налоговой проверки и отменить его (или иное).

К жалобе прикладываются письменные доказательства, подтверждающие позицию заявителя.

Оспаривание в суде

Обращение в суд необходимо в случаях, если жалоба в вышестоящий налоговой орган:

• не удовлетворена;

  
• не рассмотрена в установленный законодательством срок;

  
• удовлетворена только в части требований.

  

Если вышестоящий орган принял новое решение, и проверяемое лицо не согласно с ним, то в суде нужно обжаловать это новое решение.

Оспаривание налогового акта в суде производится по правилам, которые установлены Налоговым кодексом РФ, а также соответствующим процессуальным законодательством. В соответствии с последним оформляется исковое или иное заявление, к нему прикладываются необходимые документы, а также документы, подтверждающие доводы заявителя о незаконности решения ФНС.

Для подачи заявления в судебные органы тоже существуют регламентированные сроки – иск должен быть подан не позднее 3 месяцев с даты принятия решения управлением ФНС по результатам обжалования в административном порядке. В случаях, когда вышестоящий орган не рассмотрел в установленный срок жалобу, давность для судебного оспаривания налогового акта отсчитывается с даты, когда та должна была быть рассмотрена.

Если не успели подать заявление в отведенный период, суд его восстановит при наличии уважительных причин. Однако при необходимости судебного обжалования налоговых актов не стоит рассчитывать на снисхождение судьи, а следует уделять особое внимание соблюдению сроков.

Когда следует оспаривать налоговые акты?

Общего правила, когда требуется оспаривание налоговых актов, а когда не требуется, не существует. Каждый бизнесмен решает сам, нарушены ли налоговыми инспекторами его законные интересы, следует ли ему обжаловать их действия и решения, стоит ли вообще «овчинка выделки». Между тем законодательство предоставляет право обжаловать любые действия или бездействие налоговиков, а также вынесенные ими акты, оставляя возможность предпринимателю решать, нарушены его права или нет.

Учитывая это, привлекаемое к ответственности лицо может оспаривать даже законные действия налоговых органов, например, с целью отсрочить взыскание. Однако по большей части оспаривание налоговых актов происходит, когда предприниматель видит неправоту инспекторов. Наиболее типичные примеры:

• проверяемое лицо не согласно с начисленным ему налогом;
• предприниматель считает неправомерным начисление ему пеней и штрафов;
• выводы инспекции после камеральной или выездной проверки не соответствуют закону и прочее.

Для успешного решения споров с налоговыми органами необходим опыт и отличное знание налогового законодательства – не только НК РФ, но и других документов. Самостоятельно, не обладая необходимой подготовкой, добиться положительного результата будет сложно. Поэтому рекомендуем обращаться в агентство «METOD» – наши специалисты имеют огромный опыт оспаривания налоговых актов.