Аудиторское заключение: инструкция по применению

Что такое аудит?

Аудит – форма контроля компании, независимая проверка и оценка, которые дают достоверную информацию о финансовом состоянии бизнеса, помогают выявить риски и усовершенствовать бизнес-процессы.

Специализированные аудиторские фирмы или частные аудиторы изучают финансовую, бухгалтерскую и другую документацию, анализируют документы на соответствие установленным нормам законодательства, просматривают бизнес-процессы и выносят официальное заключение о состоянии компании, выявленных несоответствиях и нарушениях.

«Аудиторское заключение – это взгляд со стороны на учет организации. Мотивированное мнение высококвалифицированного специалиста, в котором перечислены возможные ошибки, указывающие на проблемы в фирме, и рекомендации по их устранению» – комментирует эксперт Екатерина Шворина – партнер компании METOD в области аудита и постановки управленческого учёта.

Аудиторское заключение – не только обязательное приложение к отчётности для ряда налогоплательщиков, но и универсальный документ, который может стать ценным доказательством в суде, поводом для серьезного разговора с главбухом, своевременным сигналом о проблемах компании и подсказкой для оптимизации рабочих процессов.

Сегодняшний эксперт, Екатерина, проводит консультации по теме бухгалтерского и налогового учета, и не по наслышке знает, что ни одна аудиторская проверка не проходит без выявления ошибок: «Причины могут быть разными: незнание законодательства, невнимательность, некомпетентность сотрудников и, в первую очередь, главного бухгалтера. Очень важно изучить выводы, изложенные аудитором: подтверждение правильности составления бухгалтерской отчётности, правильности проверки исчисления налогов и взносов, скрытые налоговые риски, правильность составления первичной документации, налоговых деклараций – ошибки в этих документах могут привести к доначислению налогов, штрафов, пеней. Анализ выявленных аудитором ошибок и их детализация позволяют внести исправления в учёт и не совершать подобных оплошностей в будущем, внести корректировки в бухгалтерскую и налоговую отчётность» – поясняет Светлана.

После окончания отчётного года, формируется годовая бухгалтерская отчётность компании. Потенциальным инвесторам, кредиторам, контрагентам и другим заинтересованным лицам важно, чтобы отчётная документация правдиво отражала факты хозяйственной жизни организации в бухгалтерском учёте. Чтобы подтвердить достоверность показателей отчётности организации, заказывают независимую проверку – аудит.

Проверку независимым специалистом проводят, чтобы получить объективное квалифицированное мнение по состоянию отчётности. По результатам такой работы составляется специальный материал с выводами – аудиторское заключение, в котором выражается мнение эксперта о достоверности или недостоверности отчётности, о правильности составления документов. 

В каких случаях проводить аудит обязательно?

Проходить процедуру аудита ежегодно обязаны кредитные и страховые сообщества, акционерные группы, застройщики, государственные и муниципальные унитарные предприятия, профессиональные участники рынка ценных бумаг и некоторые другие организации.

Также аудит бухгалтерской отчётности обязателен, если по правилам главы 25 Налогового Кодекса «Налог на прибыль организаций» для организаций на ОСН доходы организации по данным налогового учёта за предыдущий год превышают 800 млн. рублей, сумма активов составила более 400 млн. рублей или активы и прибыли ООО превысили норму, заданную уставом.

Если компания подлежит обязательному аудиту, получить аудиторское заключение – обязанность, за невыполнение которой грозит штраф. Критерии обязательного аудита содержатся в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Обязательный аудит может провести только специализированная компания, у частных специалистов таких полномочий нет.

Когда проводить аудит, если он не обязателен?

Аудит может понадобиться любому собственнику компании и тем, кто владеет минимальной долей в уставном капитале ООО или акциями акционерного общества. В случае необходимости, проводят инициативный аудит. Руководству компании аудит может понадобиться в следующих случаях: 

• Планируется слияние или смена руководителя;

• Планируются перестановки финансового отдела компании;

• Перед налоговой проверкой;

• Необходимо выявить риски бизнеса для оперативного устранения;

• Нужно увеличить рентабельность бизнеса и бизнес-процессов;

• Нужно подтвердить корректность финансового учёта и достоверность полученной информации. 

Аудиторской проверке подлежат бухгалтерская и другая отчётность компании. Все документы приводят в соответствие с учредительным договором компании, уставом и нормами, установленными государственными органами, проверяют их соответствие хозяйственным юридическим документам. 

Документы, которых касается проверка:

• Баланс предприятия;

• Отчёт о финансовых результатах;

• Отчёт об изменении капитала;

• Отчёт о движении денежных средств;

• Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах;

• Лицензии, свидетельства и патенты, подтверждающие работу в определённом сегменте.

Также аудитор может проверить налоговые декларации и иные бумаги: проверяется соответствие законодательству, легитимность и срок действия документации. Список документов может меняться в зависимости от деятельности компании.

Проверяющему важно понять, корректно ли определена база налогообложения, взаимосвязь между показателями бухгалтерской отчётности и показателями деклараций.

Зачем компании аудит?

Квалифицированный аудит безусловно стоит денег, но стоимость его не сопоставима с возможными последствиями отсутствия своевременных проверок.

Аудит позволяет решить целый комплекс проблем:

• Выявить и предотвратить налоговые риски;

• Оценить соответствие ведения бухгалтерского учета требованиям действующего законодательства;

• Повысить деловую репутацию перед контрагентами;

• Повысить инвестиционную привлекательность компании;

• Повысить качество информации для пользователей отчётности с прямым или косвенным финансовым интересом;

• Оценить качество и достоверность информации, которая играет роль при принятии управленческих решений;

• Повысить вероятность привлечения заёмных средств;

• Оценить компетенции бухгалтерской службы;

• Определить, какие рабочие процессы нуждаются в усовершенствовании.

Факторы, которые могут угрожать стабильности организации

Желание сэкономить на инициативном аудите понятна, но издержки в случае, если проблемы бизнеса не будут обнаружены, могут обойтись куда дороже ежегодной проверки.

Непрофессионализм сотрудников. Аудиторская проверка в первую очередь выявляет ошибки. Наиболее болезненный для восприятия пункт – некомпетентность собственной бухгалтерии. Но чем раньше недостатки работы отдела будут выявлены, тем проще будет устранить их последствия.

Причиной ошибок могут быть как умышленные действия, так и банальная некомпетентность: недополученные льготы, налоговые доначисления, пени и штрафы – нежелательные издержки, которые могут обойтись в миллионы рублей. Вовремя обнаружить ошибки – значит сэкономить средства компании и время на разбирательствах с контролирующими органами.

Инвестиционная непривлекательность бизнеса. Если компания планирует развивать бизнес за счёт привлечения средств инвесторов, важно не испортить впечатление и устранить возможные недочёты до проверки заинтересованными лицами. Чтобы не сесть в лужу перед инвестором, проводите инициативный аудит заблаговременно.

В ходе проверки может вскрыться, что из-за ошибок в ведении финансового учёта или проблем с управлением срок окупаемости вложений для инвесторов будет значительно выше, чем хотелось бы. Такой поворот событий изрядно подмочит репутацию компании и выставит руководство некомпетентным и не заслуживающим доверия. Потому озаботиться выявлением проблем стоит ещё до того, как компания начинает активно искать инвесторов.

Претендовать на государственный гранд, не разобравшись с внутренними процессами, дело не менее рискованное.

Проблемы с продажей компании. Пренебрегать привлечением аудитора не стоит и когда речь идёт о продаже бизнеса. Перед заключением договора о передаче компании новому владельцу важно убедиться, что заявленное состояние бизнеса соответствует действительности. 

Новый собственник может устроить аудиторскую проверку уже после заключения договора о покупке: если обнаружится, что положение дел далеко от заявленных при продаже, покупатель имеет право расторгнуть договор в одностороннем порядке, потребовать возврата средств и даже компенсации. Проводить сделку без предварительного аудита – огромный риск для всех её участников.

***

Аудиторское заключение – документ, который помогает взглянуть на учёт компании со стороны. Мотивированное мнение экспертов с самой высокой квалификацией – возможность быстро и конфиденциально решить проблемы бизнеса, ведь аудитор не просто указывает на ошибки, но и дает исчерпывающие рекомендации по их устранению. 

Не стоит бояться аудиторской проверки: по сути это не экзамен, а возможность выявить и исправить недочёты, повысить эффективность организации и избежать рисков.

Проверку стоит проводить каждый год, даже если компания не попадает в число тех, что обязаны проводить аудит по закону – лучше узнать о проблемах как можно раньше, пока последствия не обрели масштаба катастрофы. Кроме того, инициативный аудит помогает сформировать грамотный и прозрачный учёта и усилить конкурентоспособность перед контрагентами и инвесторами.

Держите компанию под контролем и не бойтесь взглянуть правде в глаза – успешный бизнес не построить на иллюзиях и избегании проверок.