Самое ожидаемое налоговое событие 2021 года произошло: ФНС выпустила письмо о практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации. | Юридические услуги в Москве | Юридическое Агентство Метод

Самое ожидаемое налоговое событие 2021 года произошло: ФНС выпустила письмо о практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

12.03.2021 46 просмотров Поделиться
Самое ожидаемое налоговое событие 2021 года произошло: ФНС выпустила письмо о практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба в связи с возникающими в работе территориальных налоговых органов вопросами о применении положений статьи 54.1 НК РФ по итогам мониторинга правоприменительной практики, судебного разрешения споров, направила рекомендации. Теперь их можно использовать при доказывании и юридической квалификации обстоятельств, выявленных при проведении мероприятий налогового контроля, а также в целях обоснования позиций налоговых органов при рассмотрении судебных споров.

Налоговый эксперт МЕТОД Павел Андрейкин подготовил краткий обзор по основным пунктам долгожданного письма.

В письме установлен алгоритм проведения «налоговой реконструкции» и определение возможности для ее применения исходя из установления обстоятельств, характеризующих сделку:

- в первую очередь, устанавливается степень вины проверяемой компании - имелся ли прямой умысел на неуплату налогов и привлечение «технических компаний), в том числе с «закольцовкой» движения денежных средств, направленных спорным контрагентам

- устанавливается степень возможности контрагента выполнить договорные обязательства (наличие ресурсов), а при отсутствии такой возможности - устанавливается фактический исполнитель, при этом сведения о нем должен предоставлять также и сам налогоплательщик

В зависимости от выводов о наличии умысла, устанавливается возможность проведения «налоговой реконструкции» и ее параметрах:

1. Если установлен прямой умысел («знал о нарушениях») и отсутствие реальности исполнения сделки  - расходы и НДС снимаются в полном объеме (п.11 Письма)

2.  Если установлен прямой умысел («знал о нарушениях») и реальный исполнитель - расходы и НДС снимаются в части «необоснованной наценки» (п.10 Письма)

3. Если спорные работы (например, строительные) выполнены собственными силами - принимаются фактически произведенные, но не заявленные расходы (например, прибыль и НДС на приобретение материалов) - п.12 Письма

4. Если установлен косвенный умысел («компания должна была знать о нарушениях»), и не установлен реальный исполнитель, при условии, что реальность расходов и исполнения сделки не оспаривается - расходы принимаются в рыночном размере, который доказывает компания. В том числе через экспертизу цен. НДС снимается в полном обьеме (п.17.2 Письма)

5.  Если установлен косвенный умысел («компания должна была знать о нарушениях»), и установлен реальный исполнитель, при условии, что реальность расходов и исполнения сделки не оспаривается - расходы и НДС снимаются в части «необоснованной наценки» (п. 17.1 Письма)

6. Если не доказан умысел и осведомленность о реальном исполнителе - расходы и вычеты по НДС принимаются в полном объёме (п.20 Письма)

В п.19 письма отдельно указывается, что косвенный умысел влечет ответственность по п.1 ст.122 НК РФ (штраф 20%), а прямой умысел - по п.3 ст.122 (штраф 40%).

Возврат к списку